Beata Hudziak, Partner Zarządzający 8Tax Doradztwo Podatkowe sp. z o.o.:

Takie pytanie często słyszę na pierwszym spotkaniu, gdy dopiero przyszły klient poznaje mnie i zespół ludzi składających się na 8Tax. Po chwili jednak, każda z nowo poznanych osób sama stwierdza: „Widać i słychać, że lubi pani to, co robi, bo opowiada pani o podatkach z pasją i entuzjazmem”. A tak może być tylko, gdy się kocha to, co się robi. 8Tax to ja i każda z osób składających się na zespół.

Każdy z nas jest wyjątkowy na swój sposób i lubi to, co robi. Jeżeli nie mielibyśmy w sobie pasji, to nie lubilibyśmy zgłębiać szeroko rozumianej tematyki podatkowej i nie lubilibyśmy rozmawiać o podatkach z naszymi klientami. Odpowiadając zatem na pytanie, czy to możliwe, że ktoś może mieć pasję do podatków? Odpowiem, tak można mieć pasję do dzielenia się wiedzą o podatkach, do zgłębiania wiedzy w tej dziedzinie.

Kontynuując, komuś może się wydawać, że podatki to nuda. Ja z kolei odpowiem, że podatki to bardzo szeroka dziedzina wiedzy, dzięki czemu nie można się nudzić i zawsze jest coś, czego można się nauczyć. Być dobrym „podatkowcem”, to posiadać wiedzę z dziedziny szeroko rozumianego prawa, rachunkowości, ekonomii i biznesu. Kiedy zaczynałam przygodę z podatkami, tego wszystkiego, co wiem dziś, jeszcze nie wiedziałam. Z perspektywy czasu wiem, że droga, którą obrałam jest najwłaściwszą, jaką mogłam wybrać. Dzięki temu, co robię, mam możliwość nieograniczonego samorozwoju, poznawania i spotykania się z niezwykłymi ludźmi, którzy są dla mnie inspiracją, mam możliwość pomagania innym, których uśmiech, oraz zadowolenie są dla mnie motorem do kontynuowania rozwoju i dają mi nieograniczoną energię, do realizacji przekonania, że niemożliwe staje się możliwe.

Jak to się potoczyło w pani życiu, że pojawił się pomysł na spółkę doradztwa podatkowego 8Tax?

8Tax to ja i ludzie, którzy tworzą tożsamość naszej firmy. Wszystko jednak zaczęło się od tego, że gdy ukończyłam studia wyższe, to – jak wielu z nas – nie do końca wiedziałam, co chcę robić w życiu. Pewnego dnia spisałam na kartce trzy pomysły na dalsze życie zawodowe. Dwa były związane z działalnością handlowo – marketingową, zaś trzeci pomysł to zostać doradcą podatkowym. Co się stało, że wybrałam ten trzeci? Wśród zalet wymieniłam, możliwość ciągłej nauki, możliwość uczenia innych, możliwość pisania artykułów i uczestnictwa w różnych publikacjach. I stało się – podatki wygrały. Następnie, przez wiele lat pracowałam w firmie, która z biegiem lat swojego rozwoju stała się klasyczną korporacją. Po dwunastu latach pracy, zaczynając od senior konsultanta, kończąc na partnerze, uznałam jednak, że czas na coś swojego. Na zbudowanie firmy, która połączy w sobie dobre cechy struktur korporacyjnych z cechami firmy typowo partnerskiej, której celem samym w sobie będzie dzielenie się wiedzą o podatkach, pomysłami i pomaganie tym, którzy albo popełnili błędy i się pogubili albo są niesprawiedliwie oskarżani o popełnienie tych błędów przez urzędy skarbowe. To było około pięć lat temu. Nie powiem, że było łatwo.

Zanim bowiem doszliśmy do miejsca, w którym dzisiaj się znajdujemy, nie obyło się bez zwątpienia, bez pracy po 14 a czasami nawet i 18 godzin dziennie, a stres w początkowych latach stał się moim codziennym towarzyszem. Jednak dzisiaj wiem, że jestem na właściwym miejscu, wiem też, że możliwość budowy firmy, to najcenniejszy dar, dzięki któremu możemy się nieprzerwanie uczyć i rozwijać. Na przestrzeni tych 5 lat wypracowaliśmy wartości, którymi się kierujemy. Dzisiaj każdy z członków zespołu 8Tax wie, że naszym celem jest pomoc osobie, czy firmie, którą ta osoba reprezentuje. Nauczyłam się, że gdy klient przychodzi do nas po pomoc, to wierzy w nas. Wierzy, że uda nam się dane zagadnienie rozwiązać, a skoro wierzy w nas klient, to my tym bardziej musimy wierzyć w siebie. Zrozumiałam także, że stawianie sobie, pracownikom, czy też współpracownikom celów w postaci wykonania budżetu przychodów nie spowoduje, że zostanie zrealizowany nasz cel i nasza misja. Dlatego też, kluczowym zadaniem każdego z członków zespołu 8Tax jest zadowolenie naszego klienta i nas samych z pracy, którą się wykonało, z jej efektu, a wreszcie z samego siebie. Tego między innymi nauczyło mnie tworzenie 8Tax.

Czego jeszcze nauczyło panią, te ostatnie 5 lat?

Pierwsze kroki 8Tax, to była budowa misji. Od samego początku mieliśmy sformułowany i doprecyzowany cel przewodni naszego istnienia. Naszą misją można wyrazić w następujących słowach: „Z pasją dzielimy się wiedzą o podatkach. Inspirujemy, dajemy dopasowane rozwiązania, wsparcie każdego dnia, poczucie bezpieczeństwa i pewność, że wszystko jest możliwe, po to, aby nasi klienci osiągali ponadprzeciętne wyniki biznesowe.”

Na tak sformułowaną misję składa się swoisty dekalog każdego członka zespołu 8Tax. Przyznam, że jak czasami czytam przedstawione poniżej zasady, które sama ustaliłam prawie 5 lat temu, to zastanawiam się skąd wiedziałam, że właśnie one są niezbędne po to, aby tworzyć niezwykły zespół ludzi. Nie nauczyłam się tego w korporacji, ale jednak skądś wiedziałam.  Dzisiaj wiem, że to najważniejsze punkty, których przestrzeganie pozwala nam pracować nie tylko z ponadprzeciętnymi współpracownikami, ale i móc rozwiązywać  skomplikowane zagadnienia i pomagać wyjątkowym klientom. Opowiem o najważniejszych zasadach,  którymi zespół 8Tax kieruje się każdego dnia w pracy. Mam nadzieję, że dla czytelników będzie to inspiracją, tak jak dla mnie inspiracją jest lektura książki „Sukces jest Kobietą” opisująca rozwój jej bohaterek.

Pani Beato, proszę zatem przybliżyć zasady, którymi kierują się państwo w pracy z klientem i w relacjach między sobą.

„Dekalog 8Tax” w pierwszej kolejności opisuje nasz codzienny cel, zgodnie z którym: „Pragniemy, aby nasz zespół był postrzegany jako ZGRANY zespół najwyższej klasy specjalistów i profesjonalistów. Pragniemy być postrzegani jako pracujący z pasją, kreatywni ludzie, którzy chętnie służą pomocą klientom, współpracownikom i innym dzieląc się swoją wiedzą i doświadczeniem i na których zawsze można polegać.”

W dalszej kolejności dekalogu opisujemy najważniejsze cechy zespołu 8Tax, w podziale na te kluczowe obszary, które przekładają się na postrzeganie naszej firmy 8Tax.  O to niektóre z nich.

ZAANGAŻOWANIE

• Czerpię satysfakcję ze swojej pracy.
• Nieustannie pogłębiam swoją wiedzę, aby z dnia na dzień stawać się coraz lepszym specjalistą.
• Poszukując nowych rozwiązań zawsze na pierwszym miejscu stawiam potrzeby klientów i współpracowników.
• Uczę się słuchać i dokładam wszelkich starań, aby właściwie znaleźć i zrozumieć potrzeby klientów.

WYSOKA JAKOŚĆ

• Jakość mojej pracy daje mi poczucie osobistej dumy z jej efektów.
• Pracę wykonuję w taki sposób, abym mógł bez wahania przedstawić jej efekty.

ODPOWIEDZIALNOŚĆ

• Jestem odpowiedzialny za efekty swojej pracy
• Jestem współodpowiedzialny za efekty pracy całego zespołu
• Przyjmuję odpowiedzialność za popełnione błędy, dbam o to, aby zostały naprawione.
• Analizuję przyczyny popełnionych błędów, wyciągam wnioski, aby w przyszłości nie popełniać tych samych błędów.
• Jestem lojalny i zachowuję poufność. Wiem, że wszystko, co zostaje wypracowane w firmie jest nierozerwalnie związane z wypracowanymi standardami i narzędziami, w związku z tym nie rozpowszechniam ich poza firmę.

RELACJE INTERPERSONALNE

• Jestem gotowy nieść pomoc współpracownikom firmy, a także każdej innej osobie, która zwróci się do mnie o pomoc.
• Zawsze zakładam pozytywną intencję innych osób.
• Wszystkich współpracowników – bez względu na poziom posiadanej wiedzy, czy zajmowane stanowisko – traktuję tak samo, z szacunkiem.
• Nie wywyższam się, nie obnoszę się przesadnie ze swoją wiedzą, czy tytułem zawodowym.
• Zawsze dotrzymuję słowa. Nigdy nie zapominam o poczynionych zobowiązaniach.
• Jestem uczciwy emocjonalnie wobec wszystkich. Jeżeli mam zły dzień otwarcie o tym mówię i dbam o to, aby nie przenosić negatywnych emocji na współpracowników i inne osoby, z którymi mam kontakt.

UCZCIWOŚĆ

• Daję sobie prawo do niewiedzy i otwarcie się do tego potrafię przyznać.
• Daję sobie prawo do błędów, do śmieszności, do upadków i pomyłek, potrafię się sam z siebie śmiać i żartować.
• Jeżeli popełnię błąd, potrafię się do niego uczciwie przyznać przed samym sobą i innymi.
• Daję prawo innym do niewiedzy i nie wypowiadam się w sposób negatywny o innych osobach (klientach, dostawcach, współpracownikach) albo o braku ich kompetencji.
• Nigdy nie krytykuję innych.
• Poza zespołem komunikuję tylko te negatywne informacje, które wcześniej przedstawiłem na forum zespołu.
• Nigdy nie przypisuję sobie pomysłów i efektów pracy innych.
• Zawsze mówię prawdę!

A gdyby miała pani wymienić najważniejszą zasadę tegoż dekalogu?

Z perspektywy czasu, mogę powiedzieć, że najważniejsza dla wszystkich członków zespołu 8Tax jest uczciwość i składająca się na nią prawda. Gdy są zachowane te zasady to wszystkie inne spełniają się same w sobie. Nie trzeba nikomu o niczym przypominać, pod warunkiem, że każdy z nas w swojej pracy jest po prostu uczciwy sam przed sobą i przed innymi. Myślę też, że stosowanie tych zasad pozwoli nam zachować własną tożsamość, i sprawi, że nie staniemy się korporacyjnymi wykonawcami niepotrzebnych procedur. Tego nikt z nas by nie chciał. Te 5 lat funkcjonowania pozwala nam budować zespół wspaniałych ludzi z pasją nie tylko do podatków, ale do życia, uśmiechniętych i radosnych optymistów, którzy cieszą się z tego, co robią, i którzy lubią pracować, a wracając do domu mają poczucie spełnienia.

A czy klienci motywują państwa do rozwoju?

Dokładnie tak. Pamiętamy, że to, jacy jesteśmy zawdzięczamy właśnie naszym klientom. To dzięki pracy, którą wykonujemy na ich rzecz, mamy możliwość rozwijania się, pogłębiania wiedzy, uczenia się. Kiedy przychodzi do nas klient z tematem, którego jeszcze nigdy nie rozwiązywaliśmy, to dziękuję za to, że możemy się dzięki właśnie temu klientowi czegoś nowego nauczyć. Nasi klienci zaś to ludzie nieprzeciętni, z kreatywnością i odwagą wdrażający, co rusz to nowe projekty, pomysły biznesowe, pracowici i uczciwi wizjonerzy. Swój do swojego ciągnie, więc mam nadzieję, że zaszczyt obsługiwania takich firm i praca z osobami reprezentującymi takie firmy, nie tylko daje nam inspirację do dalszego rozwoju, ale jest oznaką, że firma 8Tax też taka właśnie jest.

Czuje pani, że osiągnęła sukces w życiu?

Prawdziwy sukces to odnalezienie celu i sensu. Wiem, że moim celem jest dzielenie się wiedzą, bo to moja pasja, zaś sensem pomaganie innym. Czy zawsze będę dzielić się wiedzą o podatkach? Tego nie wiem, tak jak nikt z nas nie wie, co stanie się jutro, za tydzień, za rok. Wiem jednak, że sukcesem jest spokój ducha, poczucie życia w równowadze i harmonii, poczucie, że będąc tu i teraz jest się na właściwym miejscu, że spoglądając w lustro i patrząc sobie samemu w oczy można powiedzieć: „Tak, to ja, nie udaję kogoś, kim nie jestem. Mam odwagę być sobą i robić to, co chcę w życiu robić”.

W tym sensie mogę powiedzieć, że każdego dnia staram się osiągać sukces, choć osiąganie stanu życia w równowadze i w harmonii czasami nie jest proste. Tego uczymy się przez całe życie. Moim sukcesem jest także wiedza i świadomość tego, że muszę się jeszcze wiele nauczyć.

Jakie plany ma pani na przyszłość?

Po pierwsze realizacja własnego celu i misji, po drugie zachowanie własnej tożsamości opartej o prawdę i uczciwość, a po trzecie zachowanie w tym wszystkim dziecięcej radości z możliwości przeżycia każdego nowego dnia. Z kolei, aby realizować cel i misję, każdy dzień to nauka i zgłębianie wiedzy. Przede mną wiele planów zawodowych. Czy dojdą do skutku? Jeżeli będą potrzebne, po to, abym spełniała misję, to na pewno tak się stanie.

Czy zgodzi się pani, że sam proces tworzenia 8Tax to sukces?

Odpowiem, że TAK. Sukcesem jest bowiem to, że dzięki 8Tax, na który składają się pracownicy, klienci, dostawcy i współpracownicy, mam możliwość realizowania własnego celu i sensu. Nie wiem, dokąd mnie zaprowadzi czas, ale wiem, że dzięki 8Tax mogę się rozwijać, stawiać sobie większe i mniejsze wyzwania, mogę dawać radość i poczucie, że nie ma rzeczy niemożliwych. Mam możliwość uczenia się, by być dobrym przykładem dla swoich dzieci i dla wszystkich tych, którzy mnie znają.

A co jest w pani życiu poza 8Tax?

Lubię smakować życie, poznawać ludzi, rozmawiać z nimi, słuchać, o czym rozmawiają, kim są, jaka jest ich historia. Lubię delektować się dobrym jedzeniem, próbować różne smaki, uwielbiam taniec, czytać psychologiczne książki i… Uwielbiam sportowe, szybkie auta! Ot, to cała ja (śmiech).

NA CZYM POLEGA SPLIT PAYMENT

Mechanizm podzielonej płatności polega na tym, że podatnicy podatku VAT mogą dokonywać płatności za nabyty towar lub usługę od innego podatnika VAT w następujący sposób:

– zapłata odpowiadająca wartości sprzedaży netto jest płacona przez nabywcę na bankowy rachunek rozliczeniowy dostawcy;

– pozostała zapłata odpowiadająca kwocie podatku od towarów i usług jest płacona na specjalny rachunek bankowych dostawcy, tzw. rachunek VAT.

DOBROWOLNOŚĆ STOSOWANIA MECHANIZMU SPLIT PAYMENT

Zgodnie z regulacjami dotyczącymi mechanizmu podzielonej płatności, podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku VAT, przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi mogą, ale nie muszą, zastosować mechanizm podzielonej płatności. Oznacza to, że decyzję o zrealizowaniu płatności na rzecz dostawcy przy zastosowaniu mechanizmu podzielnej płatności podejmuje podatnik będący nabywcą towaru lub usługi.

Dobrowolność stosowania tego mechanizmu oznacza także, że nabywca może go stosować w sposób wybiórczy, czyli nie każda faktura VAT dokumentująca nabycie towarów lub usług musi być uregulowana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

Od razu nasuwa się pytanie: czy dostawca może wymusić na odbiorcy, aby ten nie stosował split payment? Dostawca nie może zażądać od nabywcy, aby ten uregulował płatność za nabyty towar lub usługę w całości na zwykły bankowy rachunek rozliczeniowy tego dostawcy. Dostawca i nabywca mają jednak prawo umownie zrezygnować ze stosowania mechanizmu podzielnej płatności.

Ważne! Split payment jest dobrowolny i nie występuje obowiązek jego stosowania.

KIEDY MOŻNA ZASTOSOWAĆ SPLIT PAYMENT

Mechanizm podzielnej płatności znajduje zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do transakcji dokonywanych pomiędzy podatnikami VAT czynnymi. Nie ma natomiast zastosowania w stosunku do zakupów dokonywanych przez konsumentów niebędących podatnikami VAT czynnymi.

Split payment można stosować nie tylko do faktur VAT dokumentujących zakup towarów i usług, ale również do zapłaty dokonywanej przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi, tj. do przedpłat, zaliczek, zadatków, pod warunkiem otrzymania przez nabywcę faktury VAT na taką płatność.

Mechanizm podzielonej płatności ma zastosowanie wyłącznie dla pojedynczej faktury VAT, co oznacza, że nabywca nie może – przy użyciu split payment – uregulować jednorazowo więcej niż jednego zobowiązania wynikającego z jednej faktury VAT wobec dostawcy. W przypadku zobowiązań wynikających z kilku faktur VAT, nabywca będzie zobowiązany każdą fakturę VAT regulować odrębnie.

Przepisy ustawy VAT nie przewidują możliwości stosowania split payment do dokonywania zapłaty w innych formach niż przelew, tj. przykładowo przy użyciu karty płatniczej – albo innych instrumentów bankowości elektronicznej. Stosowanie mechanizmu podzielnej płatności nie będzie też możliwe przy zapłacie gotówką, a także w przypadku kompensat czy też zajęć komorniczych.

Mechanizm podzielnej płatności nie ma też zastosowania dla płatności wyrażonych w walucie obcej, co oznacza, że faktury VAT wystawione w walucie obcej nie mogą być regulowane przy użyciu mechanizmu podzielnej płatności.

Tyle z zasad ogólnych. Przejdźmy teraz do tych kwestii, które okazały się problematyczne.

RACHUNEK VAT

Co stanie się w sytuacji, gdy dostawca nie ma rachunku VAT, a nabywca zastosuje mechanizm podzielnej płatności do realizowanej zapłaty na rzecz dostawcy? Kiedy mogą pojawić się takie okoliczności?

Zdarza się, że przedsiębiorcy jednoosobowo prowadzący działalność gospodarczą posługują się wyłącznie rachunkiem bankowym prywatnym i nie mają założonego tzw. firmowego rachunku bankowego. Jeżeli ten podatnik na fakturze VAT wskaże numer prywatnego rachunku bankowego, a nabywca dokona przelewu przy użyciu split payment, to niestety środki tak przelane zostaną przez bank cofnięte i to niestety na rachunek VAT nabywcy, czyli tego, który przelew realizował. Z kolei środki na rachunku VAT mogą być przeznaczone – co do zasady – wyłącznie na zapłatę podatku VAT do organu podatkowego albo na zapłatę podatku VAT na rzecz innych dostawców. Niestety środki pieniężne zgromadzone na rachunku VAT nie mogą być wykorzystywane na własne potrzeby związane z działalnością gospodarczą, gdyż służą wyłącznie na zapłatę podatku VAT. Gdy znajdziemy się w takiej sytuacji, tj. pomimo dokonania przelewu przy użyciu split payment środki na podatek VAT zostaną cofnięte na nasz rachunek VAT, to jedyne, co możemy zrobić, to niezwłocznie uregulować wobec kontrahenta kwotę podatku VAT na jego zwykły rachunek bankowy, a cofnięte środki finansowe i zgromadzone na naszym rachunku VAT należałoby przeznaczyć na zapłatę na rzecz innych dostawców albo na zapłatę podatku VAT do urzędu skarbowego.

TYTUŁ PRZELEWU PRZY SPLIT PAYMENT

Co dzieje się, gdy nasz nabywca – przelewa nam na rachunek VAT środki finansowe nieprawidłowo – oznaczając tytuł przelewu?

Należy zwrócić uwagę na fakt, iż przepisy dotyczące split payment wyraźnie wskazują, jak powinien być oznaczony przelew i zgodnie z tymi przepisami, w tytule przelewu musi zostać wskazany numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność. Niestety praktyka pokazuje, że nabywcy często uiszczają, płatności przy użyciu split payment, nie wskazując numeru faktury, ale podając np. numer zamówienia, numer faktury pro forma itp.

Uwaga! Takie oznaczenie jest nieprawidłowe i może skutkować problemami z odzyskaniem kwoty podatku VAT zgromadzonego na rachunku VAT, jak i problem po stronie samego nabywcy, który z kolei może mieć kłopot z odliczeniem podatku naliczonego VAT.

Wobec tego ważne jest, abyśmy zwracali uwagę na prawidłowe oznaczanie tytułu przelewu, bowiem niedochowanie tego obowiązku może wywołać nieznane na ten moment jeszcze negatywne skutki podatkowe zarówno dla nabywcy, jak i dostawcy.

Co jednak zrobić, gdy zdarzy się, że albo to my się pomylimy i wskażemy nieprawidłowe oznaczenie w tytule przelewu, albo nasz klient, ureguluje płatność, wskazując nieprawidłowe dane w tytule przelewu? Proponuję wtedy skontaktować się odpowiednio z nabywcą lub dostawcą i uzgodnić na piśmie, z jakiego tytułu został dokonany przelew.

OMYŁKOWA PŁATNOŚĆ NA RACHUNEK VAT

Co w sytuacji, gdy otrzymamy płatność na rachunek VAT przez pomyłkę albo nie potrafimy zidentyfikować płatności z określoną transakcją sprzedaży?

W tym przypadku niezwłocznie musimy zwrócić kwotę podatku VAT z naszego rachunku VAT na rachunek VAT podmiotu, od którego otrzymaliśmy płatność. Brak reakcji z naszej strony będzie skutkować tym, że ponosimy solidarną odpowiedzialność za niezapłacony podatek VAT przez podmiot, który faktycznie był adresatem kwoty podatku VAT.

Warto zatem weryfikować tytuły wpływów na nasz rachunek VAT. Niestety w przypadku wielotysięcznych transakcji może się to okazać trudne albo nawet niemożliwe. Niemniej jednak brak możliwości weryfikacji nie powoduje, że jesteśmy zwolnieni z odpowiedzialności solidarnej.

PODSUMOWANIE

Opisane sytuacje, nie są jedynymi, ale obecnie te najczęściej występują. W kolejnym materiale opiszę, co nam może dać mechanizm split payment i czy rzeczywiście chroni nas przed ewentualnymi nadużyciami innych podmiotów.

Tymczasem życzę wszystkim Czytelnikom, aby nie musieli się martwić split paymentem.

Autor: Beata Hudziak, partner zarządzający, doradca podatkowy 8Tax Doradztwo Podatkowe sp. z o.o

Partner cyklu – 8Tax Doradztwo Podatkowe sp. z o.o

Nie wszyscy niestety wiemy, że gdy do naszych drzwi puka kontrolujący z urzędu skarbowego i komunikuje nam o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, to mamy prawo powiedzieć mu, iż może nas odwiedzić…, ale dopiero za 7 dni. Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują bowiem, że o kontroli podatkowej organ kontroli ma obowiązek powiadomić podatnika.

Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej zawiera:

• oznaczenie organu;
• datę i miejsce wystawienia;
• oznaczenie kontrolowanego;
• wskazanie zakresu kontroli;
• pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji;
• podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia.

PAMIĘTAJ!

Nie musisz przyjmować kontrolujących, gdy tylko pojawią się z informacją, że zamierzają skontrolować twoje rozliczenia. Masz prawo zaprosić kontrolujących za 7 dni.

UWAGA!

Czas na przygotowanie się do kontroli podatkowej wynosi w takim przypadku minimum 7 dni. A o tym, co możesz zrobić w tym terminie, napiszę w kolejnym artykule.

UWAGA!

Nie będzie czasu na przygotowanie się do kontroli podatkowej, gdy podatnik wyrazi zgodę na przeprowadzenie kontroli przed upływem 7 dnia od dnia zawiadomienia.

Kontrola może być wszczęta w terminie od 7 do 30 dnia, licząc od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, chyba że podatnik wyrazi zgodę na przeprowadzenie kontroli przed upływem 7 dnia od dnia zawiadomienia. Zgoda podatnika musi być wyrażona na piśmie.

Jeżeli kontrola podatkowa nie zostanie wszczęta do 30 dnia od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, to wszczęcie kontroli po tym terminie wymaga kolejnego skutecznego powiadomienia podatnika.

PAMIĘTAJ!

Gdy kontrolujący nie zdążą wszcząć kontroli w terminie 30 dni od dnia, w którym zawiadomili cię o wszczęciu kontroli, to muszą cię jeszcze raz zawiadomić o zamiarze wszczęcia kontroli. Podsumowując, należy pamiętać, że w przypadku, gdy ma rozpocząć się kontrola podatkowa, powinniśmy zostać zawiadomieni o zamiarze jej wszczęcia i nie mamy obowiązku wyrażać zgody na rozpoczęcie kontroli przed upływem 7 dni od daty zawiadomienia. Oznacza to, że mamy minimalnie 7 dni na przygotowanie się do planowanej kontroli podatkowej.

Są jednak sytuacje, w których naczelnik urzędu skarbowego nie ma obowiązku zawiadomić o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej.

BEZ ZAWIADOMIENIA O ZAMIARZE WSZCZĘCIA KONTROLI PODATKOWEJ

Nie zostaniemy uprzedzeni o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, jeżeli kontrola:

• dotyczy zasadności zwrotu podatku VAT,
• ma być wszczęta na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo lub przestępstwo skarbowe,
• dotyczy tzw. nieujawnionych źródeł dochodów,
• dotyczy niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej,
• ma być podjęta w oparciu o informacje uzyskane na podstawie przepisów przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu,
• zostaje wszczęta w trybie przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa,
• przedsiębiorca nie ma adresu zamieszkania lub adresu siedziby, lub doręczanie pism na podane adresy było bezskuteczne, lub utrudnione,
• ma charakter doraźny dotyczący ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej, użytkowania kasy rejestrującej lub sporządzania spisu z natury.

Nie zostaniemy także zawiadomieni o zamiarze wszczęcia kontroli, gdy kontrolowany:

• został prawomocnie skazany w Rzeczypospolitej Polskiej np. za popełnienie przestępstwa skarbowego (w przypadku osoby prawnej ten warunek odnosi się do każdego członka zarządu lub osoby zarządzającej, a w przypadku spółek niemających osobowości prawnej – do każdego wspólnika),
• jest zobowiązanym w postępowaniu egzekucyjnym w administracji,
• nie ma miejsca zamieszkania lub adresu siedziby albo doręczanie pism na podane adresy było bezskuteczne lub utrudnione.

KONTROLA PODATKOWA – NAJCZĘŚCIEJ ZADAWANE PYTANIA

Poniżej przedstawiam odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania w związku z rozpoczynającą się kontrolą podatkową.

• Czy telefoniczne zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej jest wystarczające?

NIE. Kontrolujący mają obowiązek zawiadomić podatnika o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej na piśmie.

• Czy w sytuacji, gdy kontrola ma dotyczyć podatku dochodowego od osób prawnych i kontrolujący bez zapowiedzi przyjdą na kontrolę, to mam obowiązek przyjąć kontrolujących?

NIE. Co do zasady, kontrola w zakresie podatku dochodowego musi być poprzedzona zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli. Kontrola może rozpocząć się najwcześniej w terminie 7 dni, licząc od dnia następującego po dniu, w którym podatnik został skutecznie zawiadomiony o kontroli.

• Czy w sytuacji, gdy kontrolujący przyjdą na kontrolę bez zapowiedzi i każą mi podpisać, że wyrażam zgodę na rozpoczęcie kontroli przed upływem 7 dni od zawiadomienia, to mam obowiązek przyjąć kontrolujących?

NIE. Kontrola może rozpocząć się najwcześniej w terminie 7 dni, licząc od dnia następującego po dniu, w którym podatnik został skutecznie zawiadomiony o kontroli. Podatnik może odmówić podpisania zgody na rozpoczęcie kontroli przed tym terminem.

• Czy jeżeli kontrola dotyczy zwrotu podatku od towarów i usług, to kontrolujący mają obowiązek zawiadomić mnie o zamiarze kontroli?

NIE. Zwrot podatku VAT jest tym przypadkiem, gdy kontrolujący nie mają obowiązku zawiadamiać podatnika o zamiarze wszczęcia kontroli.

• Czy jeżeli kontrola dotyczy zwrotu podatku dochodowego od osób prawnych, to kontrolujący mają obowiązek mnie zawiadomić o zamiarze kontroli?

TAK. Kontrola podatkowa dotycząca zwrotu podatku dochodowego od osób prawnych, jak i zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych dla swej skuteczności wymaga powiadomienia podatnika o zamiarze jej wszczęcia.

KONTROLE Z URZĘDU CELNO-SKARBOWEGO

Na koniec pragnę zwrócić uwagę, że kontrole mogą być prowadzone zarówno przez urzędy skarbowe, jak i urzędy celno-skarbowe (dawnej urzędy kontroli skarbowej). Niestety, gdy na kontrolę przychodzi do nas urząd celno-skarbowy, to w ogóle nie zawiadamia nas o zamiarze wszczęcia kontroli. Oznacza to, że powyżej opisane prawa ma podatnik wyłącznie wówczas, gdy kontrola ma być prowadzona przez urząd skarbowy.

O tym, co możemy zrobić w czasie tych 7 dni od daty zawiadomienia nas o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, napiszę w kolejnym artykule.  Tymczasem życzę wszystkim, aby pozyskana wiedza nie musiała być nigdy wykorzystywana.

Autor: Beata Hudziak, partner zarządzający, doradca podatkowy 8Tax Doradztwo Podatkowe sp. z o.o

Partner cyklu – 8Tax Doradztwo Podatkowe sp. z o.o